その部門、採算とれてますか？

今年も残すところ、あと少しとなりましたね。

年末になると、歳末値引きセールなど多く見かけます。

いわゆる年末商戦。

企業も年末はいろいろと出費が増えますね。

今日の内容で、その出費の意味が変わると思います。

少し復習です。

「縦切り」

「横切り」

「比較対象」

経営状態を素早く把握する３つの「経営判断の材料」です。

今日は、２つ目の横切りについて解説します。

「横切り」とは、採算性を把握することです。

縦切りで部門ごとの業績が見えるようになったら、どこを見たらよいでしょうか？

利益が出ているからこの部門はＯＫ！

利益が出ていないからこの部門はダメ！　　だけでは勿体ないです。

縦切りで部門ごとの業績が見えるようになったら、「横切り」してみましょう。

「横切り」をすると、その部門の採算性が見えるようになります。

「なぜ利益が出ていないのか？」

　　　　　　↓

「どうしたら、利益が出るようになるのか」

が分かるようになります。

では、横切りってどうやってやるのかを説明します。

利益は、売上から経費を差し引いた残りです。

売上―経費＝利益　ですね。

経費を「変動費」と「固定費」に分けて、次のようにします。

売上―変動費＝粗利益

粗利益―固定費＝利益

※変動費とは、仕入れなど売上の増加と共に増える経費。

※固定費とは、売上が０でも毎月かかる経費。

業績を縦切りして、横切り表示してみると・・・

　　　　　　　　Ａ部門　　　　Ｂ部門　　　　Ｃ部門

売上高　　　　　○○○　　　　○○○　　　　○○○

変動費　　　　　△△△　　　　△△△　　　　△△△

粗利益　　　　　◇◇◇　　　　◇◇◇　　　　◇◇◇

（粗利益率）　　○○％　　　　○○％　　　　○○％

固定費　　　　　△△△　　　　△△△　　　　△△△

利益　　　　　　□□□　　　　□□□　　　　□□□

売上利益率　　　○○％　　　　○○％　　　　○○％

――カンタンに表示するとこのようになります！

このように表示すると、いろいろ見えてきます。

○売上に対する変動費の大きさ（粗利益率）

　→売上と原価の関係

○売上に対する固定費の大きさ（固定費率）

　→その部門に必ずかかる定期的な経費ボリューム

○粗利益に対する固定費の大きさ（安全比率）

　→必達の売上高はいくら必要なのか？

○売上に対する利益の大きさ（利益率）

　→結局、この部門は儲かっているのか？

などなど、書ききれません。

これらが見えてくると、部門ごとの採算性が見えてきますね。

売上が大きくても変動費が大きければ、採算は悪いです。

売上が小さくても変動費が小さく、粗利益率が大きければ、採算がよいです。

粗利益に対して固定費が大きければ、必要売上も大きいと分かります。

粗利益は小さいけれど、固定費が小さければ、必要売上も小さくてよいと分かります。

さらに部門同士を比べて、比較することもできます。

この部門は、人件費がかかりすぎているな。何故だろう？

この部門は、運送費が大きすぎるな。何故だろう？

縦にも横にも見えるので、業績を素早く把握する材料が増えてきます。

縦切りの部門ごとに、横切りした項目をおさえて見てみると、

～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～

業績がちがって見えてきませんか？

～～～～～～～～～～～～～～～～～

「売上が増えた。」　「売上が減った。」

「利益が増えた。」　「利益が減った。」

「利益が出ている。」　「利益が出ていない。」

だけでは業績を把握できていません。

「縦切り」と「横切り」ができれば、業績を素早く把握することができます。

さて、上記の計算を見て分かると思いますが、利益を増やすには、

「売上を増やす」

「粗利益率をあげる（変動費を下げる）」

「固定費を減らす」

の３つの方法になります。（単純なのです！！）

業績を素早く深く把握できれば、この３つの具体的な方法も見えてくると思います。

加えて、部門ごとの損益分岐点を掴んでおきましょう。

損益分岐点は、固定費÷粗利益率です。

一度、計算してみましょう。

売上　　　　　１，０００

変動費　　　　　　４００

粗利益　　　　　　６００

（粗利益率）　　　６０％（６００÷１，０００＝０．６）

固定費　　　　　　４００

利益　　　　　　　２００

この部門の損益分岐点は、４００÷６０％＝６６６です。

６６６の売上だったら、利益がゼロになります。

試しに、売上が６６６の場合で計算してみてください。

さて、この部門で「１００」のお買いものをするとします。

そのお買いものはモノでもいいですし、広告でもいいです。

それで、同じ利益額を維持しようとすると、売上をいくら増やさないといけないでしょうか？

１００÷６０％＝１６６　です。

「１００のお買いものをするから利益が１００減る」

という発想ではなく、

「１００のお買いものをするからには、

１６６以上の売上増をしないと、モトが取れない！」

という発想をしてください。

今日は、数字を使って説明したので、読むのが少し大変だったと思います。

ぜひ、全社の損益分岐点ではなく、縦切りした損益分岐点を計算してみてください。

必ず、深く認識できることと思います。

次回は、経営判断の材料の３つめの「比較対象」についておハナシします。

☆☆編集後記☆☆

前回のメルマガで、矢沢永吉さんのハナシをしました。

反響や感想が多くて、ビックリしました。

さすが永ちゃん！！と嬉しくなりました。

メルマガの感想とあわせて、永ちゃんのハナシもお待ちしています。

あと、少し早いですが、メリー・クリスマス！！

2011年12月22日